计提工会经费会计分录(最全|工会经费从计提到分录,从纳税申报到税前扣除,看这一篇就够了!)

计提工会经费会计分录

最近交流群里大家有不少在问工会经费的,没有成立工会要不要缴?以前没缴过怎么现在要缴?按什么工资缴?应发工资还是实发工资?缴了会退吗?等等也有公众号留言讲希望了解一下工会经费。
所以,猫叔准备了这个文章!@所有人

工会经费

工会是职工自愿结合的工人阶级的群众组织,代表职工的利益,依法维护职工的合法权益。

工会经费主要是用于职工服务和工会活动。
一般建立工会组织的企业事业单位,用于拨付的活动经费就叫工会经费;企业未成立的工会拨付的叫工会筹备金。
工会经费的来源主要有:一是会员缴纳的会费。二是企业、事业单位、机关和其他社会组织按全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费或建会筹备金。三是工会所属的企业、事业单位上缴的收入。四是人民政府和企业、事业单位、机关和其他社会组织的补助。五是其他收入。

工会经费的计算缴纳方式

1. 计算公式
据我国工会法的规定,企事业单位按照每月全部职工工资总额的2%计提并拨款工会经费,在管理费中列支。
工会经费=每月全部职工工资总额*2%
前面也有小伙伴问了,这个工资总额,是应发还是实发工资?这里的工资总额是按照企业的应发工资额计算,也就是不扣除社保、住房公积金、个税等项目的应付职工工资总额。
工资总额难于计算的,按照统计部门发布的所在地上年度社会平均工资计算确定。
2. 缴纳方式
工会经费属于实行按月申报,属地管理,每月15号前自主申报缴纳上月工会经费,也可以直接税局办理。但实际上很多省份为了减轻企业纳税负担,由按月申报改为季度申报(按月还是按季度需要结合当地情况),比如黑龙江省:

目前有两种方式拨缴工会经费:
(1)先缴后返
建立工会组织的缴费单位,先按每月全部职工工资(薪金)总额的2%向工会组织或者税局拨缴工会经费,然后其中60%部分拨给所在单位工会,40%部分上缴上级工会; 未建立工会组织的缴费,按每月全部职工工资(薪金)总额的2%拨缴建会筹备金(待成立工会开立账户收后,上级工会会将当年留成部分返拨至缴费单位工会账户,以前年度未成立工会时缴纳的筹备金不再返拨);总原则:先全额缴纳后返还 (2)分级拨缴
根据每月计算出的工会经费(每月全部职工工资总额*2%),按当地规定比例「一般为40%」向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。剩余60%的部分由企业同时拨付给其所在的基层工会,未设立基层工会的,等待建立工会组织后由再拨付给基层工会。
账务处理

前面讲了,工会经费主要是用于职工服务和工会活活动,下面是一些工会经费具体的适用范围:
列支工会经费后的账务处理:
(1)建立工会企、事业单位,以全部职工工资总额2%拨缴的工会经费,其中40%部分向税务部门缴纳,60%部分由各单位按月拨付本单位工会经费(要通过:应付职工薪酬过渡,这里简化了)
    借:管理费用—工会经费       工资总额*2%    贷:银行存款     工资总额*2%*40%           银行存款     工资总额*2%*60%(拨付本单位工会组)
(2)未建立工会组织企、事业单位,按全部职工工资总额的2%计提建会筹备金,准予税前扣除。
      借:管理费用—工会经费      工资总额*2%      贷:银行存款           工资总额*2%
待其工会组织成立后,由上级工会按2%的60%返给基层工会
税前扣除

工会经费(建会筹备金)是可以在企业所得税税前扣除的:
1. 限额扣除
企业拨缴的职工工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,在企业所得税税前扣除,超过部分不能税前扣除,应调增应纳税所得额    2.扣除凭证
(1)如果向上级工会拨缴,应取得:工会经费收入专用收据;如果向税务机关缴纳,应取得:工会经费代收凭据;
(2)关于本单位工会留存部分,无论单独核算拨付,还是不单独核算代管,皆须由本单位工会开具《工会经费收入专用收据》(可向上级工会领用或者内部自制工会组织收款收据,依当地工会部门规定执行)。
另外,根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)相关规定,除取得上述票据作为税前扣除凭证外,还须留存支出依据(工会经费计算单)、付款凭证(转账单据、资金流水等)备查,以供佐证。
相关优惠政策:比如河南省总工会公告中,对符合中小企业划型标准规定的小微企业,全额返还2020年、2021年度工会经费。其他省份的相关政策小伙伴们也可以关注一下。
申报

对于代征工会经费、工会筹备金实行按季征收,以一个季度为一个征收期,采取与税收征管同步的方式。
工会经费征收期限为1/4/7/10月份;  如果是申报缴纳期限:工会经费实行按月代征.各缴费单位应于每月15日前向主管地方税务机关办理上月工会经费的申报缴纳手续。
第一步,登录电子税务系统,点击“税费申报缴税”
第二步 , 在“填写报表”模块内,点击“通用申报表”
第三步,右面点击“填写”
第四步:申报表界面显示(税种核定有两种情况)
工会经费:
工会筹备金:
第五步:填写完成
第6步:左边界面点击“报表申报”,然后右面界面点击“申报”
第7步系统提示,点击“确定”
最后申报完成,查看申报状态
注意:以上为工会经费相关的介绍,由于篇幅过长,关于工会经费的问题解答猫叔放到第二条!
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